Обратное начисление импортного НДС в ОАЭ в 2026 году: как его учитывать

Обратное начисление импортного НДС в ОАЭ в 2026 году: как его учитывать

Обратное начисление это причина, по которой зарегистрированный по НДС импортёр в ОАЭ не платит 5 процентов деньгами каждый раз, когда приходит партия товара. Оно убирает импортный НДС с границы и переносит его в вашу декларацию по НДС, где он обычно сводится к нулю. Сделайте механику правильно, и операция нейтральна для денежного потока. Ошибитесь на шаге с TRN, и вы заморозили капитал, который замораживать не нужно было.

Краткий ответ

Что на самом деле делает обратное начисление

При обычной продаже поставщик начисляет вам НДС и платит его налоговому органу. При импорте нет местного поставщика в ОАЭ, который бы это сделал, поэтому механизм переворачивается: вы, импортёр, учитываете НДС по обеим сторонам собственной декларации. Импортный НДС автоматически подтягивается как исходящий НДС в поле Box 6 декларации FTA (форма 201), и вы принимаете ту же сумму к вычету как входящий НДС в поле Box 10, при условии что товар используется для облагаемых поставок. Для полностью облагаемого бизнеса две записи гасят друг друга, так что импорт не стоит вам никакого НДС деньгами. Это операция учёта, а не платёж.

Условие про TRN

Обратное начисление не происходит автоматически. Оно зависит от того, дошёл ли ваш налоговый регистрационный номер (TRN) до таможни в момент оформления. Укажите TRN в декларации, и импортный НДС откладывается до вашей отчётности. Не укажите его или растаможите под чужим аккаунтом, и таможня соберёт 5 процентов деньгами на границе. Вернуть их вы всё ещё сможете, но только позже, в декларации, а значит деньги пролежат у органа до конца квартала. На партии в AED 200 000 это AED 10 000, замороженные в FTA до вашей следующей декларации. Самая частая ошибка с обратным начислением это оформление, проведённое без привязанного TRN импортёра. TRN не единственное, что должно быть верно в декларации: правильный 12-значный код ТН ВЭД важен для оформления ровно настолько же.

Что изменилось с 1 января 2026 года

До недавнего времени учёт НДС по обратному начислению означал, что вы выставляете себе налоговый счёт, самосчёт, чтобы задокументировать операцию. Федеральный декрет-закон 16 от 2025 года (Federal Decree-Law No. 16 of 2025) убрал это требование. С 1 января 2026 года бизнесу в ОАЭ больше не нужно выставлять самосчёт по операциям с обратным начислением, включая импорт. Вместо этого вы храните счёт поставщика и импортные и таможенные документы как подтверждение на случай проверки FTA. Учёт не меняется; легче становится только бумажная часть. Обратное начисление по-прежнему проходит через декларацию ровно так, как описано выше.

Импортное обратное начисление против внутреннего

Эти два механизма часто путают. Они разные. Обратное начисление выше это импортный механизм, который применяется к товарам, ввозимым в ОАЭ. Есть отдельное внутреннее обратное начисление, которое переносит учёт НДС на покупателя по определённым местным поставкам между бизнесами внутри ОАЭ. Внутренняя версия уже охватывает электронные устройства (мобильные телефоны, смартфоны, компьютеры, планшеты и их части), поставляемые зарегистрированному по НДС покупателю для перепродажи или производства. Это Постановление Кабинета министров 91 от 2023 года (Cabinet Decision No. 91 of 2023), в силе с 30 октября 2023 года, а не изменение 2026 года. Новейшее дополнение к внутреннему механизму это металлолом, по Постановлению Кабинета министров 153 от 2025 года (Cabinet Decision No. 153 of 2025), вступающему в силу 14 января 2026 года. Если вы перепродаёте электронику, внутреннее обратное начисление на местных закупках касается вас, но оно отличается от импортного обратного начисления, которое обрабатывает ваш входящий запас.

Частые ошибки

• Оформлять импорт без TRN в декларации и платить деньгами там, где платить не надо было.
• Показать исходящий НДС в Box 6, но забыть принять к вычету входящий НДС в Box 10, превращая нейтральную запись в реальную затрату.
• Закладывать импортный НДС как строку в себестоимости при ценообразовании, когда для облагаемого бизнеса он сводится к нулю; если хотите проверить, как пошлина и НДС складываются в полную стоимость ввоза, посчитайте отдельно, прежде чем закладывать цифры в цену.
• Путать импортное обратное начисление с внутренним и применять не те правила к местной закупке.

Часто задаваемые вопросы

Платят ли зарегистрированные по НДС компании импортный НДС в ОАЭ?

Не деньгами на границе, если TRN указан при оформлении. Импортный НДС учитывается самостоятельно в декларации по НДС через обратное начисление и сводится к нулю для полностью облагаемого бизнеса.

Что такое обратное начисление на импорт?

Механизм, при котором импортёр учитывает импортный НДС и как исходящий, и как входящий НДС в собственной декларации, вместо того чтобы его начислял поставщик. Две записи гасят друг друга, так что для облагаемого бизнеса нет чистой затраты по НДС.

Изменились ли правила обратного начисления в ОАЭ в 2026 году?

Да. С 1 января 2026 года, по Федеральному декрет-закону 16 от 2025 года (Federal Decree-Law No. 16 of 2025), бизнес больше не выставляет самосчёт по операциям с обратным начислением. Вместо этого вы храните счёт поставщика и импортные документы как подтверждение.

Есть ли обратное начисление на электронику?

Внутреннее обратное начисление охватывает электронные устройства, поставляемые для перепродажи или производства, с 30 октября 2023 года (Cabinet Decision No. 91 of 2023). Это правило для местных поставок, отдельное от импортного обратного начисления.

Что будет, если я не укажу TRN при оформлении?

Таможня соберёт 5 процентов импортного НДС деньгами на границе. Вернуть их вы сможете в более поздней декларации, но в это время деньги заморожены.

Настройте учёт НДС правильно

Если импортный НДС, обратное начисление и изменения в бумагах 2026 года это не то, на что вы хотите тратить свою неделю, наша команда 3PL в Дубае ведёт таможенное оформление с привязанным TRN, так что импортный НДС откладывается до вашей декларации так, как и должно быть.